Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ

НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА и ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОМСКИЙ ФИЛИАЛ

РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ

ДИСЦИПЛИНЫ

«БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ»

РАЗДЕЛ 2. ФИНАНСОВЫЙ УЧЁТ

ТЕМА 2.2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

для специальности 38.02.07 «Банковское дело»

Автор:

А. Р. Тимошенко

ОМСК

2017

ОГЛАВЛЕНИЕ

Пояснительная записка

3

Как пользоваться рабочей тетрадью

3

Тема 2.2. Бухгалтерский учет денежных средств

5

Библиографический список

37

2

Пояснительная записка

Рабочая тетрадь содержит теоретические вопросы, задания, предполагающие

анализ содержания нормативных документов, вопросы для самопроверки, тестовые

задания, направленные на закрепление обучающимися теоретических знаний при

освоении

учебной

программы

дисциплины

«Бухгалтерский

учёт»,

раздел

2

«Финансовый учёт», тема 2.2 «Бухгалтерский учет денежных средств».

Для обучающихся по специальности 38.02.07 «Банковское дело» в процессе

самостоятельной

работы,

а

также

на

аудиторных

занятиях

под

руководством

преподавателя.

КАК ПОЛЬЗОВАТЬСЯ РАБОЧЕЙ ТЕТРАДЬЮ

Материалы рабочей тетради подготовлены на основе учебной программы по

дисциплине «Бухгалтерский учёт» и предназначены для самостоятельной работы

обучающихся над изучением вопросов темы 2.2. раздела 2 «Финансовый учёт», а

также могут быть использованы преподавателями при проведении практических

занятий.

В работе с тетрадью обучающимся помогут знания, полученные при изучении

дисциплины «Экономика организации» (1.2., 3.8.).

В рабочей тетради сгруппированы по темам в соответствии с программой

д и с ц и п л и н ы

т е о р е т и ч е с к и е

в о п р о с ы ;

т е с т о в ы е

з а д а н и я ;

с х е м ы ;

расчёты; описания ситуаций с хозяйственными операциями, по которым требуется

составить бухгалтерские проводки, оформить бланки документов.

Перед

выполнением

заданий

следует

ознакомиться

с

источниками,

указанными в библиографическом списке, обратив особое внимание на нормативные

документы.

Для

удобства

рекомендуется

использовать

электронные

справочно-

правовые

системы

«Консультант-Плюс»,

«Гарант»,

которые

включают

большое

количество документов, поддерживают функции поиска, а также имеют гиперссылки

на связанные нормативные акты, значительно облегчая работу с документами.

При

выполнении

заданий

необходимо

внимательно

прочитать

условия,

письменно

ответить

на

вопросы

в

специально

отведенных

для

этого

местах,

заполнить таблицы и бланки документов.

3

При выполнении тестовых заданий следует выбрать один правильный ответ.

Важные замечания и полезные советы даны в рабочей тетради с пометкой NB!

(«Обратите внимание!).

4

Тема 2.2. Бухгалтерский учет денежных средств

Содержание учебной программы

Понятия расчетного, специальных счетов. Порядок открытия расчетного счета в банке.

Документы, необходимые для открытия расчетного счета, их содержание, оформление. Договор на

расчетно-кассовое обслуживание, его содержание.

Формы платежных документов, порядок их оформления. Общая схема документооборота и

учет при расчетах: платежными поручениями, платежными требованиями, расчетными чеками,

аккредитивами.

Учет денежных средств на расчетных счетах. Выписки из расчетного счета предприятия,

оформленные банком. Правила обработки выписок банка.

Учет денежных средств, размещенных в банках на депозитных счетах.

Бухгалтерский учёт кассовых операций

Задание 2.2.1

Заполните таблицу

Вид банковского счета

Валюта счета

Цель открытия счета

Задание 2.2.2

Укажите основные документы, необходимые для открытия расчетного счета

5

Задание 2.2.3

Выполните тестовые задания.

Выберите правильные ответы:

1.

К безналичным формам расчетов относятся расчеты

а) платежным требованием

б) денежным чеком

в) платежным поручением

г) аккредитивом

2.

При осуществлении безналичных расчетов используются расчетные документы

а) платежное требование

б) объявление на взнос наличными

в) платежное поручение

г) аккредитив

Выберите правильный ответ:

3.

Наиболее распространенной формой расчетов являются расчеты

а) аккредитивом

б) чеком

в) платежным поручением

4.

Формы безналичных расчетов избираются клиентами

а) самостоятельно

б) по рекомендации банков

5.

Платежное поручение выписывает

а) поставщик (получатель средств)

б) покупатель (плательщик)

в) чекодатель

г) чекодержатель

6.

Заявление на открытие аккредитива предоставляет в банк

а) поставщик

б) покупатель

в) чекодатель

г) чекодержатель

7.

Чекодержатель это -

а) юридическое лицо, в пользу которого выдан чек

б) юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе

распоряжаться путем выставления чеков

8.

Платежное требование – это расчетный документ выписываемый

а) получателем средств

б) плательщиком

в) банком плательщика

г) банком поставщика

9.

Списание денежных средств со счета плательщика в бесспорном порядке осуществляется

а) инкассовым поручением

б) аккредитивом

в) платежным поручением

6

10. Претензии, возникшие не по вине банка по расчетам между плательщиком и получателем,

решаются

а) с участием банков

б) без участия банков

11. При сдаче на расчетный счет денежных средств наличными предприятие выписывает…

а) объявления на взнос наличными

б) денежный чек

в) платежное поручение

12. Для получения в банке денежных средств наличными клиент выписывает

а) денежный чек

б) платежное поручение

в) объявление на взнос наличными

13. Чекодатель – это

а) лицо, выписавшее чек

б) лицо, владеющее чеком

14. Денежный чек состоит из … частей

а) двух

б) трех

в) четырех

15. Укажите соответствие

Составные части объявления на

взнос наличными:

Предназначение частей денежного чека:

1. Объявления на взнос

наличными

а) возвращается клиенту

2. Квитанция от объявления на

взнос наличными

б) вместе с выпиской банка возвращается

клиенту

3. Ордер

в) остается в банке

16. Укажите соответствие

Составные части денежного чека:

Предназначение частей денежного чека:

1.Основная часть

а) остаётся в банке на основной части

денежного чека

2.Корешок денежного чека

б) остается в банке

3. Контрольная марка

в) остается в чековой книжке у

предприятия

7

Задание 2.2.4

1.

Дайте определение платежному поручению

2.

Перечислите операции, по которым оформляется платежное поручение

3. Укажите в схеме последовательность совершения операций

Схема. Расчеты платежными поручениями

1.

З

АКЛЮЧЕНИЕ

ДОГОВОРА

;

2.

О

ТГРУЗКА

ТОВАРОВ

,

ОКАЗАНИЕ

УСЛУГ

,

СДАЧА

РАБОТ

;

3.

П

ЕРЕДАЧА

ПОРУЧЕНИЯ

НА

ПРАВО

СПИСАНИЯ

БАНКОМ

ДЕНЕЖНЫХ

СРЕДСТВ

;

4.

В

ЫПИСКА

ИЗ

РАСЧЕТНОГО

СЧЕТА

О

СПИСАНИИ

ДЕНЕЖНЫХ

СРЕДСТВ

;

5.

П

ЛАТЕЖНОЕ

ПОРУЧЕНИЕ

НА

ПРАВО

ЗАЧИСЛЕНИЯ

ПЛАТЕЖА

НА

РАСЧЕТНЫЙ

СЧЕТ

;

6.

В

ЫПИСКА

ИЗ

РАСЧЕТНОГО

СЧЕТА

О

ЗАЧИСЛЕНИИ

ПЛАТЕЖА

.

Задание 2.2.5

Оформите платежное поручение. Отсутствующие реквизиты укажите произвольно.

Вариант 1

15 октября текущего года ПАО «Лигна» поставило товары ПАО «Альянс» по счету № 987

от 06. 09. тек г. на сумму 467 000 рублей (в т. ч. НДС 71237 руб.).

16 октября текущего года ПАО «Альянс» предъявило в ПАО банк «Сибирь» ( БИК 045209564,

корреспондентский счет 30101810800000000564) платёжное поручение № 568 на сумму 467 000 рублей.

ПАО «Лигна»: ИНН – 5536004743; КПП 552100743; расчётный счет 40702810300000123456 в

банке ПАО «Мираф», г. Омска, БИК 045209543, корреспондентский счет 30101810600000000543

Директор – Иванов И.А.

Главный бухгалтер – Петрова Н.В.

8

Покупатель

(плательщик)

Покупатель

(плательщик)

Поставщик

(получатель)

Поставщик

(получатель)

Банк

плательщика

Банк

плательщика

Банк

получателя

Банк

получателя

ПАО «Альянс»: ИНН 555897231; КПП 5559638452; расчетный счёт 40702810400000000693 в

ПАО банке «Сибирь», г. Омск.

Директор - Сидоров О.И.

Главный бухгалтер - Тарасова Т. А.

Вариант 2

30 сентября текущего года ПАО «Альянс» заключило договор поставки № 78/065 от 06.09.тек г. с ПАО

«Сатурн» на сумму 56 000, 70 рублей (в том числе НДС 8542 руб.). 10 октября текущего года ПАО «Сатурн»

предъявило в ПАО банк «Сибирь» платёжное поручение № 121 на сумму 56 000, 70 рублей. ПАО «Альянс» и

ПАО «Сатурн» обслуживаются в банке «Сибирь» (БИК

045209564,

корреспондентский

счет

30101810800000000564).

ПАО «Сатурн»: ИНН – 5536004743; КПП 552100743; расчётный счет 40702810300000123456 .

Директор – Иванов И.А.

Главный бухгалтер – Петрова Н.В.

ПАО «Альянс»: ИНН 555897231; КПП 555963452; расчетный счёт 40702810400000000693.

Директор - Сидоров О. И.

Главный бухгалтер - Тарасова Т.А.

9

Вариант 1

0401060

Поступ. в банк плат.

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №

Дата

Вид платежа

Сумма

прописью

ИНН

КПП

Сумма

Плательщик

Сч. №

Банк плательщика

БИК

Сч. №

Банк получателя

БИК

Сч. №

ИНН

КПП

Сч. №

Получатель

Вид оп.

Срок плат.

Наз.пл.

Очер.плат.

Код

Рез. поле

Назначение платежа

М.П.

Подписи

Отметки банка

линия отреза

10

Вариант 2

0401060

Поступ. в банк плат.

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №

Дата

Вид платежа

Сумма

прописью

ИНН

КПП

Сумма

Плательщик

Сч. №

Банк плательщика

БИК

Сч. №

Банк получателя

БИК

Сч. №

ИНН

КПП

Сч. №

Получатель

Вид оп.

Срок плат.

Наз.пл.

Очер.плат.

Код

Рез. поле

Назначение платежа

М.П.

Подписи

Отметки банка

линия отреза

11

Задание 2.2.6

1.

Чек это -

2.Укажите в схеме последовательность совершения операций

Схема. Расчеты чеками

1.

ПОКУПАТЕЛЬ

ПРЕДСТАВЛЯЕТ

В

БАНК

ЗАЯВЛЕНИЕ

НА

ПОЛУЧЕНИЕ

ЧЕКОВ

И

П П

НА

ДЕПОНИРОВАНИЕ

СУММ

;

2.

БАНК

ПОКУПАТЕЛЯ

БРОНИРУЕТ

СРЕДСТВА

НА

СПЕЦИАЛЬНОМ

СЧЕТЕ

;

3.

ПОКУПАТЕЛЬ

ПОЛУЧАЕТ

ЧЕКИ

ОТ

БАНКА

;

4.

ПОСТАВЩИК

ПРЕДЪЯВЛЯЕТ

ПОКУПАТЕЛЮ

ДОКУМЕНТЫ

НА

ОТГРУЖЕННУЮ

ПРОДУКЦИЮ

,

ВЫПОЛНЕННЫЕ

РАБОТЫ

,

УСЛУГИ

;

5.

ПОКУПАТЕЛЬ

ВЫДАЁТ

ЧЕК

ПОСТАВЩИКУ

;

6.

ПОСТАВЩИК

ПРЕДЪЯВЛЯЕТ

ЧЕК

В

БАНК

;

7.

БАНК

СПИСЫВАЕТ

ДЕНЕЖНЫЕ

СРЕДСТВА

СО

СПЕЦИАЛЬНОГО

СЧЕТА

ПОКУПАТЕЛЯ

И

ЗАЧИСЛЯЕТ

ИХ

НА

РАСЧЕТНЫЙ

СЧЕТ

ПОСТАВЩИКА

;

8.

БАНК

ВЫДАЕТ

ВЫПИСКИ

ИЗ

РАСЧЕТНЫХ

СЧЕТОВ

.

12

Чекодатель

Чекодержатель

Банк

Чекодателя и

чекодержателя

Задание 2.2.7

1.Укажите в схеме последовательность совершения операций

Схема. Расчеты по аккредитивам

1.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ДОГОВОРА

;

2.

ПЕРЕДАЧА

В

БАНК

ЗАЯВЛЕНИЯ

(2

ЭКЗ

.)

НА

ОТКРЫТИЕ

АККРЕДИТИВА

;

3.

СПИСАНИЕ

ДЕНЕЖНЫХ

СРЕДСТВ

С

РАСЧЕТНОГО

СЧЕТА

ПОКУПАТЕЛЯ

;

4.

ВЫПИСКА

НА

СПИСАНИЕ

ДЕНЕЖНЫХ

СРЕДСТВ

;

5.

ПЕРЕВОД

СРЕДСТВ

В

БАНК

ПОСТАВЩИКА

;

6.

ЗАЧИСЛЕНИЕ

СРЕДСТВ

НА

СПЕЦИАЛЬНЫЙ

СЧЕТ

;

7.

СООБЩЕНИЕ

ПОСТАВЩИКУ

ОБ

ОТКРЫТИИ

АККРЕДИТИВА

;

8.

ПОСТАВКА

ТОВАРА

(

ОКАЗАНИЕ

УСЛУГ

);

9.

ЧЕТЫРЕ

ЭКЗЕМПЛЯРА

РЕЕСТРА

СЧЕТОВ

ФОРМЫ

0401065

И

ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ

УСЛОВИЯМИ

АККРЕДИТИВА

ДОКУМЕНТЫ

НАПРАВЛЯЮТСЯ

В

БАНК

ПОСТАВЩИКА

;

10.

СПИСАНИЕ

СРЕДСТВ

СО

СПЕЦИАЛЬНОГО

СЧЕТА

И

ЗАЧИСЛЕНИЕ

СРЕДСТВ

НА

РАСЧЕТНЫЙ

СЧЕТ

ПОСТАВЩИКА

;

11.

ВЫПИСКА

НА

ЗАЧИСЛЕНИЕ

ДЕНЕЖНЫХ

СРЕДСТВ

;

12.

СООБЩЕНИЕ

ОБ

ИСПОЛЬЗОВАНИИ

АККРЕДИТИВА

НАПРАВЛЯЕТСЯ

В

БАНК

ПОКУПАТЕЛЯ

.

13

Покупатель

(плательщик)

Покупатель

(плательщик)

Поставщик

(получатель)

Поставщик

(получатель)

Банк-

эмитент

Банк-

эмитент

Исполняющий

банк

Исполняющий

банк

Задание 2.2.8

1.Укажите в схеме последовательность совершения операций

Схема. Расчеты платежными требованиями с акцептом плательщика

1.С

ОСТАВЛЕНИЕ

ДОГОВОРА

;

2.О

ТГРУЗКА

ТОВАРОВ

;

3.П

ОЛУЧАТЕЛЬ

СРЕДСТВ

(

ВЗЫСКАТЕЛЬ

)

ПРЕДСТАВЛЯЕТ

В

БАНК

РАСЧЕТНЫЕ

ДОКУМЕНТЫ

ПРИ

РЕЕСТРЕ

ПЕРЕДАННЫХ

НА

ИНКАССО

РАСЧЕТНЫХ

ДОКУМЕНТОВ

ФОРМЫ

0401014 ,

СОСТАВЛЯЕМОМ

В

ДВУХ

ЭКЗЕМПЛЯРАХ

;

4.

БАНК

-

ЭМИТЕНТ

ОСУЩЕСТВЛЯЕТ

ПРОВЕРКУ

СООТВЕТСТВИЯ

РАСЧЕТНОГО

ДОКУМЕНТА

УСТАНОВЛЕННОЙ

ФОРМЕ

БЛАНКА

,

ПОЛНОТЫ

ЗАПОЛНЕНИЯ

ВСЕХ

ПРЕДУСМОТРЕННЫХ

БЛАНКОМ

РЕКВИЗИТОВ

,

СООТВЕТСТВИЯ

ПОДПИСЕЙ

И

ПЕЧАТИ

ПОЛУЧАТЕЛЯ

СРЕДСТВ

(

ВЗЫСКАТЕЛЯ

)

ОБРАЗЦАМ

,

УКАЗАННЫМ

В

КАРТОЧКЕ

С

ОБРАЗЦАМИ

ПОДПИСЕЙ

И

ОТТИСКА

ПЕЧАТИ

,

А

ТАКЖЕ

ИДЕНТИЧНОСТИ

ВСЕХ

ЭКЗЕМПЛЯРОВ

РАСЧЕТНЫХ

ДОКУМЕНТОВ

;

5.

БАНК

ПОСТАВЩИКА

ПЕРЕСЫЛАЕТ

В

БАНК

ПОКУПАТЕЛЯ

ПТ;

6.

БАНК

ПОКУПАТЕЛЯ

ПЕРЕДАЁТ

ПОКУПАТЕЛЮ

ПТ

ДЛЯ

АКЦЕПТА

;

7.

ПОКУПАТЕЛЬ

АКЦЕПТУЕТ

ПТ;

8.

БАНК

СПИСЫВАЕТ

ДЕНЕЖНЫЕ

СРЕДСТВА

С

РАСЧЕТНОГО

СЧЕТА

ПОКУПАТЕЛЯ

;

9.

БАНК

ПОКУПАТЕЛЯ

ПЕРЕСЫЛАЕТ

ИСПОЛНЕННЫЕ

ПТ

В

БАНК

ПОСТАВЩИКА

;

10.

БАНК

ПОСТАВЩИКА

ЗАЧИСЛЯЕТ

ДЕНЬГИ

НА

СЧЕТ

ПОСТАВЩИКА

;

11.В

ЫПИСКИ

ПО

СЧЕТАМ

.

Задание 2.2.9

14

Покупатель

(плательщик)

Покупатель

(плательщик)

Поставщик

(получатель)

Поставщик

(получатель)

Банк

плательщика

Банк

плательщика

Банк

получателя

Банк

получателя

Оформите платежное требование № 1684 (без акцепта) от 02.11. тек года предъявленное ПАО «Омская

энергосбытовая компания» к счёту ПАО «Альянс» в сумме 397, 98 руб. (в т. ч. НДС - рассчитать).

Отсутствующие реквизиты укажите произвольно.

ПАО «Омская энергосбытовая компания»: ИНН – 5503091518; счет 40702810500000000843 в

ПАО «Омск-Банк» (БИК 045209783, корреспондентский счет 30101810900000000783).

Директор – Тихонов И.А. Главный бухгалтер – Богданова Н.В.

ПАО «Альянс»: ИНН 555897231; КПП 555963452; расчетный счёт 40702810400000000693 в

банке «Сибирь» (БИК 045209564, корреспондентский счет 30101810800000000564).

Директор - Сидоров О. И. Главный бухгалтер - Тарасова Т.А.

15

0401061

Поступ. в банк плат.

Оконч. срока акцепта

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ №

Дата

Вид платежа

Условие

оплаты

Срок для

акцепта

Сумма

прописью

ИНН

Сумма

Плательщик

Сч. №

Банк плательщика

БИК

Сч. №

Банк получателя

БИК

Сч. №

ИНН

Сч. №

Получатель

Вид оп.

Очер.плат.

Наз.пл.

Рез. поле

Код

Назначение платежа

Дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов

М.П.

Подписи

Отметки банка получателя

№ ч.

плат.

№ плат.

ордера

Дата плат.

ордера

Сумма частич-

ного платежа

Сумма остатка

платежа

Подпись

Дата помещения в картотеку

Отметки банка плательщика

16

Задание 2.2.10

Заполните таблицу и ответьте на вопросы.

Счет 51 « »

Сальдо начальное:

По дебету отражается

По кредиту отражается

Сальдо конечное:

1.Каков порядок ведения аналитического учёта по счету 51?

2.В чём заключается правило

обработки выписок по расчетному счету?

Задание 2.2.11

1. Составьте бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям.

2. Укажите наименование документов, на основании которых совершается соответствующая

операция. Проклассифицируйте данные документы по месту составления.

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Документ

Дебет

Кредит

Внесены на расчетный счет наличные

денежные средства из кассы организации

Денежные средства перечислены со

специального счета в банке на расчетный

счет

Денежные средства, ранее выданные по

договору займа другой организации,

возвращены на расчетный счет

Поставщик вернул на расчетный счет,

ранее полученный аванс

Поступили на расчетный счёт денежные

средства от покупателя

Получен кредит от банка

Оприходованы безналичные денежные

средства, полученные безвозмездно

Купленная иностранная валюта зачислена

на валютный счет

Оплачена с расчетного счета стоимость

приобретенных акций

Погашена задолженность перед

поставщиком (подрядчиком) безналичными

денежными средствами

17

Возвращен с расчетного счета аванс,

полученный ранее от покупателя

Безналичные денежные средства

предоставлены работнику в виде займа

Отражена сумма, ошибочно списанная с

расчетного счета

Отражена сумма, ошибочно зачисленная на

расчетный счет

Перечислены налоги в бюджет

Перечислены взносы в государственные

внебюджетные фонды

Уплачены

банку

денежные

средства

за

открытие

расчетного

счета

(если

такая

п л а т а

п р е д у с м о т р е н а

д о г о в о р о м

банковского счета).

Задание 2.2.12

Дайте характеристику счёта 55 «Специальные счета в банках».

Назначение счета:

Субсчета:

Задание 2.2.13

ПАО "Альянс" заключило договор на поставку оборудования. В соответствии с договором

стоимость оборудования составляет 100 000 рублей. Для расчетов с поставщиком "Альянс" открыл

в банке покрытый аккредитив.

Договором поставки оборудования установлено, что:



платежи по контракту производятся с покрытого аккредитива;



расчеты производятся после предъявления в банк транспортных документов на перевозку

оборудования и счета поставщика.

Банк удержал с расчетного счета ПАО "Альянс" плату за обслуживание аккредитива в размере

0,1% от его суммы.

Составьте бухгалтерские проводки по операциям.

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

18

Перечислены денежные средства на

покрытый аккредитив

Принято к учету оборудование

Отражено перечисление денежных средств

поставщику

Учтена плата за обслуживание аккредитива

Задание 2.2.14

Стоимость товара по договору составляет 360 000 рублей. Покупателем выставлен покрытый

аккредитив на всю сумму контракта. Поставщиком отгружен товар на сумму 240 000 руб., в том

числе НДС и на эту сумму и были представлены документы в банк поставщика

.

Составьте бухгалтерские проводки по операциям.

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Предоставлено покрытие по аккредитиву

Отражена стоимость приобретенных

материалов

Выделен НДС по приобретенным

материалам

Отражена сумма, уплаченная поставщику за

поставленные материалы

Зачислен неиспользованный остаток по

выставленному аккредитиву

Задание 2.2.15

ПАО "Альянс" перечислило на депозитный счет 100 000 руб. на срок 90 дней. Депозит был

размещен под 8 % годовых. База для расчетов процентов 365 дней.

1. Рассчитайте сумму процентов.

2.

Составьте бухгалтерские проводки по операциям.

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Перечислены средства на депозитный счет в

банке

Начислены проценты по депозиту

Проценты по депозиту поступили на

расчетный счет

Задание 2.2.16

ПАО "Альянс" получило в банке чековую книжку со 100 чеками. Для расчетов по чекам

"Альянс" перечислил на специальный счет денежные средства в размере 15 000 руб.

19

Сумму в размере 9 000 руб. получили по чекам подотчетные лица организации. Сумма в размере

4 000 руб. была использована по чекам поставщиками организации. Неиспользованная сумма в

размере 2000 руб. была возвращена на расчетный счет организации.

Составьте бухгалтерские проводки по операциям.

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Перечислены средства на специальный счет

для расчетов чеками

Получены в банке чеки

Получены денежные средства в банке по

чекам подотчетными лицами организации

Списаны использованные чеки

Получены денежные средства по чекам

поставщиками организации

Списаны использованные чеки

Сумма, не использованная по чекам,

возвращена на расчетный счет организации

Списаны чеки, возвращенные в банк

Бухгалтерский учет кассовых операций

Задание 2.2.17

1.

Укажите

нормативный

документ

Центрального

Банка

Российской

Федерации,

устанавливающий порядок хранения, расходования, документального оформления и учета

движения наличных денег

2.

Для чего организациям необходима касса и что может храниться в кассе организации

?

3.

Какие субъекты проводят проверки соблюдения порядка работы с кассовой денежной наличностью?

4.

На кого возлагается ответственность за сохранность денежных средств?

5.

От чего зависит размер лимита кассы?

20

6.

В каких случаях допускается превышение лимита кассы и в течение скольких дней?

7.

Лимит остатка кассы для ПАО "Актив" - 1000 руб.

Остаток наличных денег в кассе на 1 августа текущего года составил 200 руб.

За период с 1 по 10 августа текущего года по кассе были следующие операции:

1 августа - поступила наличная выручка - 3000 руб.;

5 августа - получены наличные деньги из банка на хозяйственные расходы - 2000 руб.;

10 августа - выданы наличные под отчет - 4800 руб.

Остаток денег в кассе на 10 августа - 400 руб.

Выявите, в какие дни было допущено превышение лимита, и в какой сумме

8.

Каков будет лимит остатка кассы, если заявка-расчет на установление лимита не представлена в

обслуживающий банк или не утверждена.

9.

На конец дня 13 апреля текущего

года в кассе ООО «Вектор» числилось 10 000 руб. Кроме того, в этот день

фирма приобрела для своего сотрудника, отправляющегося в командировку, авиабилет стоимостью 8000 руб.

Билет сотруднику был передан 16 апреля. Лимит остатка наличности в кассе, который установлен банком,

равен 15 000 руб. Превысила ли фирма этот лимит 13 апреля?

10.

Налоговая инспекция выявила у ООО «Смена» факт неоприходования денег в кассу. На этом основании

инспекторы предъявили компании сразу два штрафа: за неоприходование наличных денег (по ст. 15.1 КоАП

РФ) и за неприменение ККТ (по ст. 14.5 КоАП РФ). Правомерно ли это?

11.

ООО «Спарта» получило заем наличными деньгами. В тот же день деньги были зачислены на

расчетный счет. Нужно ли в такой ситуации, принимая деньги в кассу, пробить кассовый чек?

21

12.

ООО «Планета» получило от ПАО «Ветер» наличными 11

0 000 руб. в счет оплаты отгруженной по

договору

купли-продажи

продукции.

Какая

компания

в

таком

случае

может

быть

оштрафована

за

превышение лимита расчетов наличными деньгами?

13.

ПАО «Север» заключило ПАО «Юг» договор на поставку комплекта оборудования на сумму 104500

руб. Организации решили рассчитаться наличными. ПАО «Юг» в один день заплатила наличными

100000 рублей, а 4500 руб. на следующий день.

Превышен ли лимит расчетов наличными деньгами, объясните.

14.

Отразите порядок проведения кассовых операций

Задание 2.2.18

Выполните тестовые задания.

Выберите правильный ответ:

1)

Прием наличных денег кассой организации оформляется:

а) приходным кассовым ордером и выпиской из кассовой книги

б) приходным кассовым ордером

в) расходным кассовым ордером и квитанцией о приеме денег

2)

Выдача

денежных

средств

и

денежных

документов

из

кассы

организации

оформляется

первичным документом:

а) приходным кассовым ордером

б) расходной накладной

в) расходным кассовым ордером

3)

Кассовые ордера оформляются

а) кассиром

б) бухгалтером

22

в) руководителем организации

4)

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ведется

а) кассиром

б) бухгалтером

в) руководителем организации

5)

Ведение кассовой книги возлагается на

а) кассира

б) бухгалтера

в) руководителя организации

6)

Основанием для заполнения кассовой книги являются

а) приходные кассовые и расходные кассовые ордера

б) авансовые отчеты подотчетных лиц

в) денежный чек и объявления на взнос наличными

7)

Записи в кассовой книге ведутся в

а) одном экземпляре

б) двух экземплярах

8)

В расходном кассовом ордере допущена ошибка при написании суммы. Способ исправления

ошибки:

а) корректурный

б) способ «красное сторно»

в) документ должен быть уничтожен и выписан новый

г) дополнительная запись

9)

Основанием для заполнения журнал – ордер№1 и ведомости №1 служат:

а) приходные кассовые и расходные кассовые ордера

б) отчеты кассира

в) журнал регистрации приходных и расходных документов

10) В журнал – ордер№1 производятся записи

а) по кредиту счета 50

б) по дебету счета 50

Задание 2.2.19

Заполните таблицу и ответьте на вопрос.

Счет 50 « »

Сальдо начальное:

По дебету отражается

По кредиту отражается

23

Сальдо конечное:

1. Какие субсчета могут открываться на счете 50 «Касса» и что на них учитывается?

Задание 2.2.20

Составьте бухгалтерские

проводки по хозяйственным операциям и укажите наименование документов, на

основании которых совершается соответствующая операция.

Документ

Содержание операции

Корреспондирующие

счета

Дебет

Кредит

Приходный кассовый

ордер,

денежный чек

Получены наличные деньги с расчетного

счета

50

51

В о з в р а т

п о д о т ч е т н ы м

л и ц о м

неиспользованных сумм

Внесен

наличными

деньгами

вклад

в

уставный капитал организации

Получены наличными деньгами штрафы,

пени, неустойки за нарушение

хозяйственных договоров

Оприходованы наличные деньги,

полученные безвозмездно

Поступили наличные денежные средства за

проданную продукцию (товары, работы,

услуги)

Получены наличными деньгами займ

Поступили наличные денежные средства от

работников организации в счет погашения

материального ущерба, займа

Погашена наличными деньгами

задолженность перед поставщиком

Оприходованы поступившие в кассу

различные денежные документы (путевки,

билеты и пр.)

Предоставлен заем другой организации

наличными денежными средствами

Денежные средства переведены из кассы на

расчетный счет

Задание 2.2.21

24

В течение октября ПАО «Альянс» были произведены следующие хозяйственные операции:

Дата

операции

Содержание операции

Корреспондирующие

счета

Сумма, руб.

коп.

Первичный

документ

Дебет

Кредит

26.10.

Получены наличные

средства с расчетного счета

для выдачи заработной

платы по денежному чеку

№852123

650000-00

26.10.

Выдано Попову О.В. на

хозяйственные нужды

1000-00

26.10.

Получено в кассу как

остаток подотчетных сумм

от Устенко Н.А

70-00

26.10.

Выдана заработная плата

работникам организации

620000-00

28.10.

Сдана сверхлимитная

сумма остатка кассы

?

Дополнительные сведения:

Известно, что лимит кассы для ПАО “Альянс” – 1000 рублей. Остаток наличных денег в кассе на

26.10. текущего года составил 800 рублей.

Директор - Сидоров Олег Иванович.

Главный бухгалтер - Тарасова Татьяна Анатольевна.

Бухгалтер – Усова Ирина Викторовна.

Кассиром назначена - Семенова Ольга Петровна.

Расчетный счёт 40702810400000000693 в ПАО банке «Сибирь», г. Омск, БИК 045209564

Недостающие данные взять произвольно.

1.

составьте бухгалтерские проводки по операциям;

2.

определите сумму превышения лимита кассы;

3.

оформите приходные кассовые ордера;

4.

оформите расходные кассовые ордера;

5.

оформите денежный чек, объявление на взнос наличными;

6.

оформите журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;

7.

составьте отчет кассира по всем выполненным операциям;

8.

оформите журнал-ордер №1 и ведомость №1 по счету 50.

25

Денежный чек

Корешок чека

АБ

№

852123

АБ

№ 852123

чекодатель

№ счета чекодателя

В КАССУ - контрольная

марка

На

р.

к.

ЧЕК

АБ

№

852123

на

к.

г.

цифрами

ЧЕК ВЫДАН

г.

МЕСТО

место выдачи

число

месяц прописью

ДЛЯ НАКЛЕЙКИ

кому

КОНТРОЛЬНОЙ

Подписи:

наименование учреждения БАНКА

МАРКИ

первая

ЗАПЛАТИТЕ

вторая

Место печати чекодателя

кому

ЧЕК ПОЛУЧИЛ

г.

сумма прописью

подпись

Подписи

Оборотная сторона

Сим-

вол

Цели расхода

Сумма

Свободный

остаток сметных

Оприходовано

40

Заработная плата

ассигнований

по кассе, кассовый ордер №

46

Закупки сельхозпродуктов

данному чеку

Главный (старший) бухгалтер

55

Командировочные в счет лимита

(подпись)

Подписи:

Указанную в настоящем чеке сумму получил

Подпись

Отметки, удостоверяющие личность получателя:

Предъявлен

паспорт

за №

В этом месте работник банка

подписывается -

наименование документа

в том случае, если личность получа-

Выдан

г.

теля проверена по документам

(наименование учреждения)

Место выдачи

ПРОВЕРЕНО

ОПЛАТИТЬ*

.

г.

26

Унифицированная форма № КО-1

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 г. №88

Линия отреза

организация

КВИТАНЦИЯ

Код

Форма по ОКУД

0310001

по ОКПО

организация

к приходному кассовому ордеру №

структурное подразделение

от «

»

г.

Номер

Дата

документа

составления

Принято от

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Основание:

Дебет

Кредит

Сумма,

руб. коп.

Код це-

левого

назна-

чения

код

структурного

подразделения

корреспон-

дирующий

счет, субсчет

код

аналитичес-

кого учета

Сумма

руб.

коп.

Принято от

цифрами

Основание:

прописью

руб.

коп.

Сумма

В том числе

прописью

«

»

г.

руб.

коп.

В том числе

М. П. (штампа)

Приложение

Главный бухгалтер

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил кассир

Кассир

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

27

Код

Форма по ОКУД

0310002

по ОКПО

организация

Структурное подразделение

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Номер документа

Дата

составления

Дебет

Сумма,

руб.коп

Код целевого

назначения

код структурного

подразделения

корреспондирующий

счет, субсчет

код аналитического

учета

Кредит

Выдать

_________________________________________________________________________________________________

фамилия, имя, отчество

Основание:________________________________________________________________________________________

Сумма _____________________________________________________________________________________________

прописью

Приложение

_________________________________________________________________________________________________

Руководитель организации ______________ _______________ _______________________________________

должность подпись

расшифровка подписи

Главный бухгалтер ___________ ________________________

подпись расшифровка подписи

Получил _____________________________________________________________________________________________

сумма прописью

“ ”_______________________ 200 г. Подпись _______________

По _________________________________________________________________________________________________

наименование, номер, дата и место выдачи документа,

удостоверяющего личность получателя

Выдал кассир ______________________________ _________________________________

подпись

расшифровка подписи

28

Унифицированная форма № КО-1

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 г. №88

Линия отреза

организация

КВИТАНЦИЯ

Код

Форма по ОКУД

0310001

по ОКПО

организация

к приходному кассовому ордеру №

структурное подразделение

от «

»

г.

Номер

Дата

документа

составления

Принято от

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Основание:

Дебет

Кредит

Сумма,

руб. коп.

Код це-

левого

назна-

чения

код

структурного

подразделения

корреспон-

дирующий

счет, субсчет

код

аналитичес-

кого учета

Сумма

руб.

коп.

Принято от

цифрами

Основание:

прописью

руб.

коп.

Сумма

В том числе

прописью

«

»

г.

руб.

коп.

В том числе

М. П. (штампа)

Приложение

Главный бухгалтер

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил кассир

Кассир

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

29

Код

Форма по ОКУД

0310002

по ОКПО

организация

Структурное подразделение

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Номер документа

Дата

составления

Дебет

Сумма,

руб.коп

Код целевого

назначения

код

структурного

подразделения

корреспондирующий

счет, субсчет

код аналитического

учета

Кредит

Выдать

_________________________________________________________________________________________________________________

фамилия, имя, отчество

Основание

:____________________________________________________________________________________________________

Сумма

_________________________________________________________________________________________________________________

прописью

Приложение

_________________________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________

Руководитель организации ______________ _______________ _______________________________________

должность подпись

расшифровка подписи

Главный бухгалтер ___________ ________________________

подпись расшифровка подписи

Получил

_________________________________________________________________________________________________________________

сумма прописью

__________________________________________________________________________________________________ руб. _______ коп.

“ ”_______________________ г. Подпись ________________

По __________________________________________________________________________________________________________

наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя

Выдал кассир ______________________________ _________________________________

подпись

расшифровка подписи

30

Кассовая книга

формы № КО-4

Касса за "

" ________

20 г.

Лист 167

Л

и

н

и

я

о

т

р

е

з

а

Номер

доку-

мента

От кого получено или кому выдано

Номер

корреспонди-

рующего счета,

субсчета

Приход,

руб. коп.

Расход, руб.

коп

1

2

3

4

5

Остаток на начало дня

Итого за день

Остаток на конец дня

в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и

стипендии

х

х

Кассир ______________ _______________________________

подпись расшифровка подписи

Записи в кассовой книге проверил и документы в

количестве ___________________________________ приходных и

прописью

________________________________________________ расходных

прописью

получил.

Бухгалтер ______________ _______________________________

подпись

расшифровка подписи

31

Кассовая книга

формы № КО-4

Касса за "

" ________

20 г.

Лист ______

Л

и

н

и

я

о

т

р

е

з

а

Номер

доку-

мента

От кого получено или кому выдано

Номер

корреспонди-

рующего счета,

субсчета

Приход,

руб. коп.

Расход, руб.

коп

1

2

3

4

5

Остаток на начало дня

Итого за день

Остаток на конец дня

в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и

стипендии

х

х

Кассир ______________ _______________________________

подпись расшифровка подписи

Записи в кассовой книге проверил и документы в

количестве ___________________________________ приходных и

прописью

________________________________________________ расходных

прописью

получил.

Бухгалтер ______________ _______________________________

подпись

расшифровка подписи

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ПРИХОДНЫХ И РАСХОДНЫХ

КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ

За 20 год.

Приходный

документ

Сумма,

руб.

коп.

Примечание

Расходный

документ

Сумма,

руб.

коп.

Примечание

дата

номер

дата

номер

25.10

154

500-00

Выручка от

реализации

23.10

137

360-00

Аванс на

командировоч

ные расходы

ЖУРНАЛ- ОРДЕР И ВЕДОМОСТЬ № 1

Организация----------------------------

32

Журнал-ордер

По кредиту счета 50 “Касса”

За ------------------месяц 200 года

№

записи

Дата

(период)

С кредита счета 50 “ Касса” в дебет счетов:

Итого по

кредиту

счета 50

71

10

51

70

Оборотная сторона журнала- ордера

Ведомость по дебету счета 50 “Касса”

За ------------------месяц 20 года

Сальдо на начало месяца

№

записи

Дата

(период)

в дебет 50 “ Касса” с кредита счета счетов:

Итого по

дебету

счета 50

90

10

51

70

71

Остаток на конец месяца-------------------------------------

Исполнитель---------------------------------------

Главный бухгалтер-------------------------------

Задание 2.2.21.

1.Каков порядок проведения ревизии кассы?

2

. Составьте бухгалтерские проводки по операциям

Номер

операции

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Документ

Дебет

Кредит

1.

Выявлена недостача денег в кассе

2.

Недостача отнесена на кассира

3.

Недостача удержана из заработной платы

4.

Недостача внесена наличными деньгами

3. На основании приказа директора № 87 от 30.10. текущего года произведена ревизия денежных

средств. Состав

комиссии:

главный

бухгалтер

Тарасова

Т.А.,

бухгалтер

–

Усова

И.

В.,

зам.

33

директора по маркетингу – Рогов П. С.

Остаток наличных денег в кассе ПАО «Альянс» на 02.11. текущего года составил 1000 рублей. По

результатам ревизии был выявлен излишек наличных денег в кассе организации в размере - 0.30

рублей.

Материально – ответственное лицо кассир - Семенова Ольга Петровна.



Составьте бухгалтерскую проводку на излишки.



Оформите акт ревизии.

34

предприятие, организация

цех

Акт

ревизии наличных денежных средств

20

г.

находящихся

Расписка

К началу проведения ревизии все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в

бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие

списаны в расход.

Материально-ответственное лицо

должность

подпись

Ф. И. О.

На основании приказа (распоряжения) от «___» __________ 20___ г. произведена ревизия денежных средств

по состоянию на «___» __________ 20___ г.

При ревизии установлено следующее:

1) наличных денег

руб.

коп.

2) почтовых марок

руб.

коп.

3) ценных бумаг

руб.

коп.

4)

руб.

коп.

Итого фактическое наличие

прописью

По учетным данным

руб.

коп.

Результаты ревизии: излишек

недостача

Последние номера кассовых ордеров:

приходного

, расходного

Председатель комиссии

должность

подпись

Ф. И. О.

Члены комиссии

должность

подпись

Ф. И. О.

должность

подпись

Ф. И. О.

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Материально-ответственное лицо

«___» __________ 20___ г.

Объяснение причин излишков или недостач

Материально-ответственное лицо

Решение руководителя предприятия

«___» __________ 20___ г.

подпись

35

Библиографический список

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ с изменениями и

дополнениями. - ГЛ.4.

Закон

Российской

Федерации

от

26.12.1995

№

208-ФЗ

«Об

акционерных

обществах»

с

изменениями и дополнениями.

Закон

Российской

Федерации

от

08.02.1998

№

14-ФЗ

«Об

обществах

с

ограниченной

ответственностью» с изменениями и дополнениями.

План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению.

Положение по ведению бухгалтерского учёта и отчётности.

Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов,

счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов"

Положение

Банком

России

от

19.06.2012.

N

383-П

«Положение

о

правилах

осуществления

перевода денежных средств» с изменениями и дополнениями.

Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского

учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» с

изменениями и дополнениями.

Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 «Об утверждении унифицированных

форм

первичной

учетной

документации

по

учету

кассовых

операций,

по

учету

результатов

инвентаризации» с изменениями и дополнениями.

Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов"

Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) "О порядке ведения кассовых

операций

юридическими

лицами

и

упрощенном

порядке

ведения

кассовых

операций

индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"

36